Vad rÀknas som gÄva enligt svensk lag? Experten förklarar
Vad rÀknas som gÄva enligt svensk lag? Experten förklarar
I de flesta situationer Àr det lÀtt att faststÀlla om en specifik egendom har överlÄtits som en gÄva eller förvÀrvats genom ett köp. I vissa fall kan det dock vara svÄrt att skilja mellan köp och gÄva, sÀrskilt vid överlÄtelser mellan nÀra anhöriga. Att tydliggöra om det handlar om en gÄva eller inte Àr viktigt, eftersom det har bÄde rÀttsliga och skattemÀssiga följder.
Onerösa eller benefika fÄng
Det finns olika typer av fÄng som inte bara visar att en person har blivit Àgare till egendom, utan Àven pÄ vilket sÀtt detta har skett. Uppdelningen i olika fÄng har stor betydelse för skattehanteringen, eftersom den avgör vilka regler som ska tillÀmpas, exempelvis vid kapitalvinstbeskattning nÀr egendomen sÀljs.
Â
De mest förekommande överlÄtelseformerna Àr onerösa och benefika fÄng. Ett oneröst fÄng uppstÄr nÀr nÄgon köper eller byter till sig egendom, medan ett benefikt fÄng innebÀr att ÀganderÀtten har erhÄllits genom gÄva, arv, bodelning eller testamente.
Blandade fÄng
I vissa fall kan en överlÄtelse bestÄ av en kombination av olika fÄng, och den som dÄ har tagit över egendomen har erhÄllit den genom ett blandat fÄng. Vanligtvis tillÀmpas dÄ delningsprincipen, vilket innebÀr att överlÄtelsen delvis betraktas som ett köp (oneröst fÄng) och delvis som en gÄva (benefikt fÄng).
Â
För fastigheter gĂ€ller dock huvudsaklighetsprincipen, vilket innebĂ€r att överlĂ„telsen inte klassas som ett blandat fĂ„ng â den bedöms istĂ€llet som antingen helt benefik eller helt onerös.
Remuneratorisk gÄva
En remuneratorisk gÄva Àr en ersÀttning som ges som tack för en utförd tjÀnst. Detta innebÀr att ersÀttningen ska beskattas som inkomst av tjÀnst. Om det Àr tydligt att kompensationen överstiger vad som kan anses vara en rimlig betalning för tjÀnsten, kan en del av ersÀttningen betraktas som en gÄva och dÀrmed vara befriad frÄn skatt.
Speciella gÄvoregler
HÀr Àr nÄgra sÀrskilda regler som enbart gÀller vid gÄva:
- Möjligheten att bestÀmma att den överlÄtna egendomen ska vara gÄvomottagarens enskilda egendom.
- Regeln om förskott pÄ arv, som innebÀr att vÀrdet av egendom som en bröstarvinge fÄtt under arvlÄtarens eller testatorns livstid normalt ska beaktas vid berÀkningen av bröstarvingens arvslott.
- Krav pÄ att makar mÄste registrera en egendomsöverföring mellan sig för att den ska vara giltig gentemot den överlÄtande makens borgenÀrer.
- BestÀmmelsen att egendom som en make har gett bort kan ÄterkrÀvas vid en bodelning mellan makarna.
- Flera regler som syftar till att skydda överlÄtarens fordringsÀgare (borgenÀrer), exempelvis möjligheten att Ätervinna gÄvor vid konkurs.
Definition av gÄva
För att en överlÄtelse ska betraktas som en gÄva mÄste följande villkor vara uppfyllda:
- En förmögenhetsöverföring ska ha Àgt rum, vilket innebÀr att gÄvotagarens förmögenhet har ökat samtidigt som givarens förmögenhet har minskat, och att gÄvotagaren dÀrmed har berikats.
- Ăverföringen ska ha skett frivilligt.
- Det ska finnas en benefik avsikt, det vill sÀga en tydlig gÄvoavsikt frÄn givarens sida.
Samtliga av dessa villkor mÄste vara uppfyllda för att det ska klassas som en gÄva.
Benefik avsikt
En överlÄtelse som benÀmns som ett köp kan ÀndÄ betraktas som en gÄva om köpeskillingen avviker frÄn köpeobjektets marknadsvÀrde, antingen genom att vara högre eller lÀgre. För att detta ska ske krÀvs dock att det avvikande priset har faststÀllts med avsikten att antingen sÀljaren eller köparen ska berikas.
Exempel
NÀr en pappa sÀljer nÄgot till sin dotter för ett pris under marknadsvÀrdet betraktas det vanligtvis som en gÄva frÄn pappan till dottern. Detsamma gÀller om pappan köper nÄgot av dottern till ett pris över marknadsvÀrdet.
Â
I bÄda situationerna minskar pappans förmögenhet medan dotterns förmögenhet ökar. Avsikten Àr typiskt sett att pappan vill ge dottern en ekonomisk fördel genom transaktionen.
Enligt huvudregeln bestÀms gÄvans vÀrde av skillnaden mellan det betalade priset och marknadsvÀrdet. Det finns dock undantag frÄn denna regel nÀr det gÀller fastigheter.
Ofrivilligt under- eller överpris Àr ingen gÄva
För att en transaktion ska klassas som en gÄva krÀvs att det finns ett benefikt inslag, det vill sÀga en gÄvoavsikt. En försÀljning till underpris rÀknas dÀrför inte som en gÄva om sÀljaren enbart gör en olönsam affÀr utan avsikt att gynna köparen. PÄ samma sÀtt Àr en köptransaktion dÀr köparen betalar ett överpris inte en gÄva om köparens avsikt inte Àr att berika sÀljaren.
GĂ„va genom bodelning
Det finns bestÀmmelser som reglerar hur en bodelning mellan makar eller sambor ska genomföras och hur mycket varje part har rÀtt att fÄ. Om en förmögenhetsöverföring sker som överstiger vad bodelningsreglerna medger, betraktas detta som en gÄva.
Â
En make eller sambo kan frivilligt vÀlja att avstÄ frÄn mer egendom Àn vad som krÀvs enligt bodelningsreglerna. Det finns ocksÄ specifika regler som syftar till att skydda borgenÀrer frÄn att en skuldsatt make eller sambo gör eftergifter i samband med bodelningen.
GĂ„vogivare
En gÄvogivare kan vara en eller flera privatpersoner, men Àven företag har möjlighet att skÀnka egendom. Eftersom ett företags huvudsakliga syfte Àr att skapa vinster som ska fördelas till Àgarna finns det dock bestÀmmelser som begrÀnsar dess möjligheter att ge gÄvor.
GĂ„vomottagare
Det Àr mest vanligt att en eller flera privatpersoner Àr mottagare av en gÄva, sÄsom familjemedlemmar, vÀnner eller andra personer utanför den nÀrmaste kretsen. NÀr det gÀller gÄvor till omyndiga barn eller gÄvor mellan makar och sambor finns sÀrskilda formella regler som mÄste beaktas.
Â
Ăven juridiska personer, till exempel aktiebolag, kan ta emot gĂ„vor. Om gĂ„van Ă€r riktad till ett företag kan det dock uppstĂ„ osĂ€kerhet kring huruvida det Ă€r bolaget sjĂ€lvt som ska betraktas som mottagare eller om gĂ„van ska anses ha tillfallit de fysiska personer som Ă€ger företaget.
Flera gÄvomottagare
Om det finns flera gÄvotagare kan en av delÀgarna, enligt samÀganderÀttslagen, krÀva att gÄvoegendomen sÀljs pÄ offentlig auktion. Om givaren vill förhindra detta kan han eller hon i gÄvobrevet ange att gÄvotagarna inte har rÀtt att begÀra försÀljning av egendomen enligt samÀganderÀttslagen.
Â
Varje delÀgare har dock rÀtt att sÀlja sin egen andel i egendomen, vilket innebÀr att de kan överlÄta den till valfri köpare. För att sÀkerstÀlla att egendomen behÄlls inom delÀgarkretsen kan givaren inkludera en hembudsklausul i gÄvobrevet, som innebÀr att en delÀgare som vill sÀlja först mÄste erbjuda de andra delÀgarna att köpa andelen.
NÀr blir gÄvomottagaren Àgare?
NÀr en gÄva fullbordas blir den bindande, och gÄvomottagaren blir Àgare till egendomen. För lös egendom fullbordas gÄvan genom att egendomen överlÀmnas till gÄvomottagaren, vilket innebÀr att den hamnar i mottagarens besittning. DÀrmed förlorar givaren all kontroll över gÄvan.
Â
BostadsrÀtter, som ocksÄ rÀknas som lös egendom, kan dock inte överlÀmnas pÄ samma sÀtt som annan lös egendom, och dÀrför finns sÀrskilda regler för att fullborda en gÄva av en bostadsrÀtt. En sÄdan gÄva anses fullbordad nÀr bostadsrÀttsföreningen informeras om överlÄtelsen.
Â
Fastigheter kan inte heller fysiskt överlÀmnas till gÄvomottagaren, och en gÄva av fastighet fullbordas istÀllet genom att bÄde givaren och gÄvomottagaren undertecknar gÄvobrevet.
Â
NÀr gÄvan Àr fullbordad förlorar givaren rÀtten att bestÀmma över egendomen, sÄvida inte gÄvan har villkorats pÄ nÄgot sÀtt. Genom fullbordandet skyddas ocksÄ gÄvomottagaren mot givarens borgenÀrer, vilket innebÀr att borgenÀrerna inte lÀngre kan begÀra utmÀtning av egendomen.
GÄvolöfte
I vissa situationer kan ett löfte om en gÄva av lös egendom, sÄ kallad gÄvoutfÀstelse, vara bindande. Ett sÄdant löfte Àr dock aldrig bindande nÀr det gÀller fastigheter, medan det kan vara bindande för bostadsrÀtter om bostadsrÀttsföreningen har informerats.
Â
Det Àr viktigt att notera att Àven om ett gÄvolöfte Àr bindande, fÄr gÄvomottagaren inte skydd mot givarens borgenÀrer förrÀn gÄvan har fullbordats.
GĂ„vor mellan makar
I grunden gÀller samma gÄvoregler för makar som för andra personer. Det innebÀr att det inte rÀknas som en gÄva om en make överlÀmnar egendom till den andra maken utan att tydligt ange att det Àr en gÄva.
Â
Att fullborda en gÄva mellan makar kan dock vara komplicerat, eftersom givarmaken vanligtvis fortfarande har kontroll över egendomen om makarna bor tillsammans och dÀrmed kan fortsÀtta anvÀnda den Àven efter överlÀmnandet. För att skydda givarmakens borgenÀrer finns en bestÀmmelse som gör det möjligt för makar att registrera gÄvor hos Skatteverket.
GĂ„va till barn
I de flesta fall kan ett omyndigt barn ta emot gÄvor, som födelsedagspresenter och julklappar, utan sÀrskilda formkrav, och gÄvan fullbordas dÄ enligt de vanliga reglerna. Om det dÀremot handlar om att barnet ska fÄ en fastighet, bostadsrÀtt, aktier eller liknande frÄn en förÀlder, krÀvs att en god man utses för att företrÀda det omyndiga barnet och ta emot gÄvan Ä dess vÀgnar.
Â
Anledningen Àr att en förÀlder inte samtidigt kan agera bÄde som gÄvogivare och gÄvomottagare, eftersom förÀldern i sin roll som förmyndare normalt företrÀder barnet. Utan en god man blir det svÄrt att genomföra och fullborda gÄvan.
GÄva eller köp?
Vanligtvis betraktas det som en gÄva om egendom överlÄts utan att nÄgon ersÀttning ges. VÀrdet pÄ gÄvan motsvarar dÄ i regel egendomens marknadsvÀrde.
GĂ„va mot vederlag
Ibland överlÄts en gÄva mot en ersÀttning som Àr lÀgre Àn gÄvans marknadsvÀrde. En sÄdan överlÄtelse, som har inslag av bÄde köp och gÄva, benÀmns som ett blandat fÄng. Vid blandade fÄng varierar gÄvans vÀrde beroende pÄ om det rör sig om lös egendom eller fast egendom. NÀr det gÀller gÄvor av nÀringsverksamhet tillÀmpas sÀrskilda regler för inkomstskatt.
Lös egendom
För lös egendom, sÄsom aktier, bostadsrÀtter, bilar och all annan egendom förutom fastigheter, tillÀmpas delningsprincipen. Detta innebÀr att vid ett blandat fÄng, dÀr en viss betalning har gjorts för gÄvan, ska skillnaden mellan det betalade beloppet och marknadsvÀrdet betraktas som en gÄva, medan den ÄterstÄende delen rÀknas som ett köp.
Exempel
Malin ”fĂ„r” en post börsaktier vĂ€rderade till 20 000 kronor som födelsedagspresent frĂ„n sin bror. För att ta emot presenten krĂ€ver brodern att Malin betalar 8 000 kronor. Detta innebĂ€r att 8 000 av 20 000, alltsĂ„ 40 %, anses ha förvĂ€rvats genom köp, medan resterande del betraktas som en gĂ„va.
Fast egendom
För fast egendom tillĂ€mpas huvudsaklighetsprincipen enligt rĂ€ttspraxis. Detta innebĂ€r att en transaktion klassificeras som antingen en gĂ„va (benefikt fĂ„ng) eller ett köp (oneröst fĂ„ng), oavsett om överlĂ„telsen kallas för ett köp eller en gĂ„va â benĂ€mningen saknar alltsĂ„ skattemĂ€ssig betydelse. Om ersĂ€ttningen understiger taxeringsvĂ€rdet betraktas hela transaktionen som en gĂ„va.
Om gÄvoavsikt saknas
Om det saknas en gÄvoavsikt betraktas överlÄtelsen som ett köp i sin helhet, Àven om ersÀttningen Àr lÀgre Àn marknadsvÀrdet. Vid en överlÄtelse till nÀrstÄende kan man dock vanligtvis förutsÀtta att en gÄvoavsikt alltid föreligger.
Kan vederlaget innebÀra ett byte?
Ibland förekommer korsvisa gÄvor, till exempel nÀr syskon Àger hÀlften var av tvÄ fastigheter och genom korsvisa gÄvor avser att bli ensamÀgare till varsin fastighet. Det Àr ocksÄ vanligt att givaren vid en fastighetsgÄva begÀr ett vederlag som inte bestÄr av kontanter, övertagande av skulder eller en vederlagsrevers, utan istÀllet av annan egendom, sÄsom en annan fastighet, en bostadsrÀtt eller vÀrdepapper.
Â
I sĂ„dana fall finns en risk att överlĂ„telsen, helt eller delvis, skattemĂ€ssigt kan klassas som ett byte. Om sĂ„ sker utlöser det kapitalvinstbeskattning för bĂ„da parterna, eftersom bĂ„de givaren och gĂ„vomottagaren dĂ„ anses ha avyttrat egendom â ett byte betraktas som ett oneröst fĂ„ng och likstĂ€lls med en försĂ€ljning.
Â
Exakt nÀr detta intrÀffar Àr svÄrt att faststÀlla, eftersom det beror pÄ överlÄtelsens verkliga innebörd, det vill sÀga om den i praktiken Àr en onerös eller benefik rÀttshandling. Bedömningen kan leda till att hela överlÄtelsen klassas som ett oneröst byte, trots att den kallas en gÄva, eller att den anses vara delvis onerös och delvis benefik (gÄva). Detta kan alltsÄ resultera i kapitalvinstbeskattning för bÄde givaren och gÄvomottagaren.
Telefon:
Info@justiflex.se
MĂ„ndag - fredag 10.00 - 18.00
Lördag 12.00 - 16.00
VÄra digitala tjÀnster kan anvÀndas 24/7
© 2025 Justiflex AB. GodkÀnd för F-Skatt.
Telefon:
Info@justiflex.se
MĂ„ndag - fredag 10.00 - 18.00
Lördag 12.00 - 16.00
VÄra digitala tjÀnster kan anvÀndas 24/7
Vad rÀknas som gÄva enligt svensk lag? Experten förklarar LÀs mer »
